各市州、省直管縣市財政局，各市州國稅局、地稅局：
現(xiàn)將《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就我省營改增試點有關(guān)政策補充通知如下，請遵照執(zhí)行。
一、關(guān)于以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的陸路、水路運輸服務(wù)納稅問題
提供陸路、水路運輸服務(wù)的納稅人以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人取得的運輸服務(wù)收入和價外費用，按照“交通運輸業(yè)服務(wù)”申報繳納增值稅。發(fā)包人向承包人收取的車輛租賃費，按照“有形動產(chǎn)租賃”申報繳納增值稅。
承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由承包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以承包人取得的交通運輸服務(wù)收入，按照“交通運輸業(yè)服務(wù)”申報繳納增值稅。
承包人不以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由承包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以承包人取得的應(yīng)稅服務(wù)收入，按照“交通運輸業(yè)服務(wù)”申報繳納增值稅。
二、關(guān)于過渡期結(jié)束后執(zhí)行起征點政策問題
自2014年1月1日起，個人提供陸路、水路運輸服務(wù)月應(yīng)稅銷售額或每次(日)銷售額未達(dá)到增值稅起征點的，免征增值稅。各地應(yīng)當(dāng)采取積極措施，加強稅額核定管理。
三、關(guān)于速遞服務(wù)納稅問題
納稅人提供的速遞服務(wù)中的運輸服務(wù)按照“交通運輸服務(wù)”申報繳納增值稅。
四、關(guān)于商場向供貨方收取廣告促銷費、展示費等收入征稅劃分問題
商場向供貨方提供產(chǎn)品廣告宣傳、展示服務(wù)，取得的與產(chǎn)品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的廣告促銷費、展示費，應(yīng)按“文化創(chuàng)意服務(wù)—廣告服務(wù)”征收增值稅。
商場為供貨方提供場地、人員的服務(wù)，取得的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系的進(jìn)場費、上架費、管理費等，仍按規(guī)定征收營業(yè)稅。
五、關(guān)于試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅備查手續(xù)問題
根據(jù)《科學(xué)技術(shù)部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)< 技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法>的通知》(國科發(fā)政字〔2000〕63號)，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市科學(xué)技術(shù)行政部門管理本行政區(qū)劃的技術(shù)合同認(rèn)定登記工作，地、市、區(qū)、縣科學(xué)技術(shù)行政部門設(shè)技術(shù)合同登記機構(gòu)，具體負(fù)責(zé)辦理技術(shù)合同的認(rèn)定登記工作。為簡化技術(shù)審批程序，方便納稅人，試點納稅人可持省級或市州、縣市區(qū)級科技主管部門認(rèn)定登記證明文件和有關(guān)書面合同報主管國稅機關(guān)備查后，享受免征增值稅優(yōu)惠。
六、關(guān)于過渡期結(jié)束后文化事業(yè)建設(shè)費的征收問題
自2014年1月1日起，凡應(yīng)繳納和扣繳文化事業(yè)建設(shè)費的試點納稅人均應(yīng)根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費征收管理問題的通知》(財綜〔2013〕88號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費登記與申報事項的公告》(國家稅務(wù)總局2013年第64號公告)的規(guī)定申報繳納文化事業(yè)建設(shè)費。
七、關(guān)于試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)票使用問題
為減輕納稅人負(fù)擔(dān)，對鐵路運輸和郵政服務(wù)試點納稅人使用的冠名普通發(fā)票和稅控收款機發(fā)票，實行過渡期管理，過渡期為2014年1月1日至2014年6月30日。過渡期內(nèi)，試點納稅人可繼續(xù)使用其結(jié)余的未到期的地稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，也可以同時使用國稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，但應(yīng)按照增值稅有關(guān)規(guī)定向主管國稅機關(guān)申報納稅，申報銷售額為開具國、地稅機關(guān)監(jiān)制發(fā)票的合計銷售額以及未開具發(fā)票銷售額；結(jié)余的地稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票使用完畢后，試點納稅人應(yīng)按規(guī)定使用國稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票；過渡期結(jié)束后，試點納稅人結(jié)余的地稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票仍未使用完的，不得再行使用,應(yīng)到主管地稅機關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。
自2014年1月1日起，納稅人提供除鐵路運輸和郵政服務(wù)以外的交通運輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定開具國稅機關(guān)印制或監(jiān)制的發(fā)票，不得再使用地稅機關(guān)印制或監(jiān)制的發(fā)票。
提供鐵路運輸服務(wù)的納稅人有2個以上開票點且分布在不同市州的，可以攜帶空白發(fā)票在開票點所在地開具。
八、關(guān)于鐵路運輸和郵政服務(wù)試點納稅人信息調(diào)查核實問題
在本通知下發(fā)之日尚未完成鐵路運輸和郵政服務(wù)試點納稅人信息移交工作的地區(qū)，應(yīng)盡快完成相關(guān)信息的移交工作。
各市州、縣市區(qū)國稅局應(yīng)當(dāng)對移交的營改增試點納稅人信息，逐戶進(jìn)行調(diào)查核實，發(fā)現(xiàn)問題要及時與同級財政、地稅部門溝通，確保納入營改增試點的納稅人符合應(yīng)稅服務(wù)范圍規(guī)定；對確實存在爭議的，由市州國稅局、地稅局分別報送省國稅局、省地稅局，由省國稅局、省地稅局會同省財政廳協(xié)商處理。同級財政、地稅部門應(yīng)當(dāng)積極配合國稅部門開展納稅人信息調(diào)查核實工作。
附件：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知
湖南省財政廳 湖南省國稅局 湖南省地稅局
2013年12月30日
文檔附件：
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